Como calcular o Fator R? Qual é a fórmula do Fator R? Essas são dúvidas comuns entre muitos empresários e empreendedores que possuem ou pensam em abrir uma empresa de prestação de serviços no Simples Nacional.
Sabendo disso, a RSP Contabilidade decidiu preparar um conteúdo completo sobre o assunto, onde você vai entender o que é Fator R e como funciona o seu cálculo.
Aqui você vai descobrir se o Fator R é aplicável a sua empresa e qual o seu impacto no valor dos impostos pagos mensalmente.
Deseja saber mais sobre o assunto e esclarecer todas as suas dúvidas? Continue conosco e acompanhe este conteúdo até o final.
O que é o Fator R?
O Fator R é uma sistemática de cálculo aplicável para a maior parte das empresas prestadoras de serviços do Simples Nacional.
Com base no índice obtido a partir do cálculo do Fator R, as empresas submetidas a esta regra, podem ser submetidas à apuração de impostos via Anexo III ou através do Anexo V.
Basicamente, a regra que fala sobre como calcular o Fator R, diz o seguinte:
- Empresas com Fator R igual ou superior a 28% devem calcular seus impostos com base no Anexo III.
- Empresas com Fator R inferior a 28% devem calcular seus impostos com base no Anexo V.
Logo na sequência, você pode observar os anexos em questão, com suas respectivas faixas e alíquotas de faturamento.
Anexo III do Simples Nacional
| Faixa | Receita em 12 meses | Alíquota | Valor a deduzir |
| 1ª | Até 180.000,00 | 6,00% | — |
| 2ª | De 180.000,01 a 360.000,00 | 11,20% | R$ 9.360,00 |
| 3ª | De 360.000,01 a 720.000,00 | 13,20% | R$ 17.640,00 |
| 4ª | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 16,00% | R$ 35.640,00 |
| 5ª | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 21,00% | R$ 125.640,00 |
| 6ª | De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 33,00% | R$ 648.000,00 |
Anexo V do Simples Nacional
| Faixa | Receita em 12 meses | Alíquota | Valor a deduzir |
| 1ª | Até 180.000,00 | 15,50% | — |
| 2ª | De 180.000,01 a 360.000,00 | 18,00% | R$ 4.500,00 |
| 3ª | De 360.000,01 a 720.000,00 | 19,50% | R$ 9.900,00 |
| 4ª | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 20,50% | R$ 17.100,00 |
| 5ª | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 23,00% | R$ 62.100,00 |
| 6ª | De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 30,50% | R$ 540.000,00 |
Comparando os anexos, você deve ter notado que o Anexo V possui alíquotas maiores, iniciando em 15,50% contra apenas 6% do Anexo III.
Muita gente não sabe, mas essa é uma estratégia do governo para incentivar as empresas a investir na contratação de mão de obra e em maiores despesas com folha de pagamento.
Como veremos na sequência, quanto maior a proporção de despesas com folha de pagamento sobre o faturamento, maior o resultado do Fator R.
Por sua vez, um Fator R igual ou superior a 28% é o suficiente para que as empresas recolham seus impostos com base no Anexo III.
Como calcular o Fator R do Simples Nacional?
O cálculo do Fator R do Simples Nacional é realizado com base na seguinte fórmula matemática:
Fator R = Total das despesas com Folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses / Receita bruta acumulada dos últimos 12 meses
Após o cálculo, o resultado é convertido em um valor percentual que determinará o anexo de enquadramento da empresa.
Para facilitar o seu entendimento sobre como calcular o Fator R, veja o exemplo abaixo:
- Receita Bruta nos últimos 12 meses: R$ 120.000,00
- Despesas com folha de pagamento nos últimos 12 meses: R$ 60.000,00
Fator R = R$ 60.000,00 / R$ 120.000,00
Fator R = 0,50 * 100
Fator R = 50%
Neste caso, a empresa será tributada no Anexo III do Simples Nacional, pois o Fator R é maior que 28%.
Vejamos mais um exemplo:
- Receita Bruta nos últimos 12 meses: R$ 120.000,00
- Despesas com folha de pagamento nos últimos 12 meses: R$ 30.000,00
Fator R = R$ 30.000,00 / R$ 120.000,00
Fator R = 0,25 * 100
Fator R = 25%
Neste caso, a empresa será tributada no Anexo V do Simples Nacional, pois o Fator R é menor que 28%.
Quais atividades são sujeitas ao Fator R?
A maior parte das empresas prestadoras de serviços tributadas no âmbito do Simples Nacional estão sujeitas ao Fator R, dentre elas, aquelas que são consideradas atividades intelectuais, incluindo:
- Arquitetura e Urbanismo;
- Engenharia;
- Medicina;
- Odontologia;
- Representação Comercial;
- Psicologia;
- Fisioterapia;
- Nutrição;
- Fonoaudiologia;
- Medicina Veterinária;
- Jornalismo;
- Dentre outras atividades.
Vale lembrar que estes são apenas alguns exemplos e que existem outras empresas sujeitas ao Fator R do Simples Nacional.
Como calcular o Fator R para pagar menos impostos?
Agora que você já sabe como calcular o Fator R, é hora de conferir como essa ferramenta pode ser útil para que você e a sua empresa paguem menos impostos.
Aqui na RSP Contabilidade, utilizamos o Fator R como parte da nossa estratégia de planejamento tributário para que nossos clientes economizem no pagamento de impostos.
Trabalhamos desta forma, pois em muitos casos, o Simples Nacional deixa de ser a melhor opção para empresas prestadoras de serviços, justamente em função do Fator R.
Isso acontece, pois como regra geral, a tributação para empresas prestadoras de serviços que atuam no Lucro Presumido, por exemplo, fica em torno de 13,33% a 16,33% ao mês.
Sendo assim, a depender da faixa da empresa no Simples Nacional e do seu Fator R, pode ser mais vantajoso optar por recolher os impostos no Lucro Presumido.
Por sua vez, em outros casos, pode ser interessante aumentar o valor do pró-labore dos sócios ou adotar algum outro tipo de estratégia para melhorar o resultado do índice e ser tributado no Anexo III.
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